关于疫情减免租金的政策文件

针对大型商务楼宇等出租方的政策甘肃省财政厅、国家税务总局甘肃省税务局公告（2020年第2号）规定 ，疫情期间为小微企业 、个体工商户减免一个月以上租金的大型商务楼宇
、商场、市场和产业园区等出租方
，在免收租金期间，对免收租金的房产 、土地免征房产税
、城镇土地使用税 ，免税期最长不超过3个月。

已被列入中高风险地区：国有房屋所在县级行政区2022年在本《通知》发文之日前
，已被列入中高风险地区的，2022年3月 - 8月租金全免 ，累计减免6个月租金 。省外国有房屋：我省在省外的国有房屋租金减免按照属地政策执行
。

减免标准：2022年被列为疫情中高风险地区所在的县级行政区域内的
，免除6个月房租，其他地区免除3个月房租。实际租期小于应减免租期的 ，按实际租期进行减免 。2022年贵阳市针对服务业小微企业和个体工商户的政策适用对象：承租市国资委监管企业自有经营性房产的服务业小微企业和个体工商户
。

济南市疫情期间房屋租金减免政策主要针对2022年受疫情影响的特定承租方，依据区县疫情严重程度提供3至6个月不等的租金减免
，适用对象为租赁市属国有企业房屋的服务业小微企业、个体工商户及普惠性民办幼儿园，政策有效期至2022年12月31日。

政府指导意见与行业实践政府文件借鉴：部分地方政府在疫情期间发布租金减免政策（如北京2003年“非典”期间规定商业 、餐饮业减免30%租金） ，此次疫情中亦有购物中心主动减免租金
，可作为协商借鉴 。行业惯例影响：若同区域同类租赁合同普遍减免租金，承租人可主张按行业惯例调整租金 ，增强诉求合理性
。

山东免征一季度房产税和城镇土地使用税约8亿元

出租方为个体工商户免租金的
，按免租月份数减免房产税和城镇土地使用税（例如免租2个月，则减免2个月的税款）。政策实施效果据测算 ，政策实施后
，山东省2020年一季度房产税和城镇土地使用税减免税额总计约8亿元 。这一举措有效减轻了企业负担，为困难行业和小规模纳税人提供了资金支持 ，助力其渡过疫情难关。

房产税与城镇土地使用税：山东省此前将免征小规模纳税人房产税
、城镇土地使用税的政策延续至2024年上半年
，后续是否延续需关注最新文件
。个人所得税优化：个体工商户减半征收个人所得税的范围由年应纳税所得额不超过100万元扩大至不超过200万元。

023年房产税和城镇土地使用税的减免政策因纳税人类型和地区而异，增值税小规模纳税人可暂免征收一季度相关税费 ，生产经营困难纳税人可申请减免 。

房产税与城镇土地使用税减免政策《山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局关于疫情防控期间房产税 城镇土地使用税减免政策的通知》（鲁财税〔2020〕16号）该文件针对疫情防控期间房产税和城镇土地使用税的减免作出规定，但具体减免幅度和适用范围未在公开信息中详细说明
。

房产税：地方有减免权限。《中华人民共和国房产税暂行条例》第六条规定
，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区 、直辖市人民政府确定 ，定期减征或者免征房产税 。城镇土地使用税：地方有减免权限
。

...抗击疫情城镇土地使用税
、房产税困难减免税政策问题解答

〖壹〗、纳税人在申报2020年度城镇土地使用税 、房产税时
，即可同步办理困难减免税申请。申请方式有网上办理和现场办理两种选取 。纳税人申请抗击疫情房土两税困难减免无需额外提供证明资料，仅需在线填写或现场提报《青岛市抗击疫情城镇土地使用税
、房产税困难减免税申请表》
。

〖贰〗、损失较大的困难行业纳税人：可申请减免2020年第二季度自用的房产税和城镇土地使用税。鼓励出租方减免租金：鼓励大型商务楼宇 、商场
、市场和产业园区等各类单位和个人 ，在疫情期间为中小微企业和个体工商户减免租金 。根据租金减免额度
，可申请减免该租金对应的2020年度房产税和城镇土地使用税
。

〖叁〗、针对服务业小微企业和个体工商户的减免政策房屋业主若减免同一服务业小微企业和个体工商户2022年至少三个月的租金，帮助其渡过疫情难关 ，且缴纳房产税确有困难的
，可申请减征减免租金的不动产2022年度六个月的房产税和城镇土地使用税。

〖肆〗 、纳税人纳税困难可申请减免：根据房产税暂行条例规定，若纳税人因纳税确有困难 ，可由省
、自治区、直辖市人民政府确定
，定期减征或者免征房产税 。受疫情影响导致纳税困难可申请减免：纳税人若因受疫情影响发生重大亏损，导致纳税确有困难 ，可按当地有关规定申请房产税和城镇土地使用税的困难减免。

〖伍〗 、房产税
、城镇土地使用税减免：对因疫情影响遭受重大损失，缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的纳税人
，可申请减免房产税 、城镇土地使用税
。这减轻了受疫情影响企业的税收负担，帮助企业渡过难关。比如 ，某餐饮企业因疫情期间无法正常营业
，缴纳房产税、城镇土地使用税存在困难，可申请减免相关税款 。

〖陆〗
、纳税人享受该政策时应使用抗击疫情地方减免税代码（抗击疫情地方减免房产税代码为000801160抗击疫情地方减免城镇土地使用税代码为0010011607）
。其它房产税、城镇土地使用税困难减免政策继续执行。

青岛市承租行政事业房产的房租减免政策

青岛市承租行政事业房产的房租减免政策为：租赁房屋位于2022年被列为疫情中高风险地区所在县级行政区域内的服务业小微企业 、个体工商户减免6个月租金 ，市内其他低风险地区的服务业小微企业
、个体工商户减免3个月租金 。适用对象：承租青岛市行政事业房产的服务业小微企业和个体工商户
。

青岛市：除房租减免外
，针对困难行业出台“一揽子 ”扶持政策，奖励“真金白银
”。

房租减免部分 ，对于承国有企业房屋以及政府部门、高校 、研究院所等行政事业单位房屋的根据具体市
、区政策进行减免；对于非国有的一般与房东协商
，若产生争议，由法院进行引导当事人参照有关租金减免的政策进行调解 ，调解不成的
，结合案件的实际情况，根据公平原则变更合同 。

疫情期间房租减免优惠政策主要包括针对承租国有企业和行政事业单位房屋的减免、个体工商户的租金减免与延期支付 ，以及对减免租金出租人的税收优惠
。

疫情期间租金怎么减免

依据合同约定减免租金合同约定遵从意思自治原则，只要不违反法律强制性规定
，当事人可自由约定合同内容。若合同中有“如遇疫情原因，导致合同不能履行 ，按照租户停业时间进行租金减免或租期顺延”等类似约定
，租客（承租人）可据此减免租金 。

疫情期间企业可以请求减免租金，但能否获得支持需结合具体情况判断 ，可通过合同约定 、不可抗力
、情势变更及公平原则等路径主张
。具体分析如下：依据合同约定请求减免租金若租赁合同中明确约定“发生不可抗力事件时
，不可抗力期间的租金可减少或免除 ”，则企业可直接依据合同条款要求出租方减免租金。

减免政策：减免房租不直接影响城镇土地使用税缴纳 ，但部分地区（如山东）对为个体工商户减免租金的出租方
，按免租月份减免城镇土地使用税 。个人所得税免租期处理：个人房东在免租期未取得租金收入，无需缴纳个人所得税或申报财产租赁所得。

出租方若符合减免条件 ，可向主管税务机关了解具体的减免税费明细内容
，包括减免范围、期限及申请流程等，以确保合规享受政策优惠
。总结：疫情期间减免房租的税务处理需结合合同约定和政策导向。合同明确免租期的 ，增值税处理更宽松；未约定的，则可能需缴税 。

行业惯例影响：若同区域同类租赁合同普遍减免租金
，承租人可主张按行业惯例调整租金，增强诉求合理性
。司法实践中的倾向性观点“非典
”案例的参照价值：法院在处理“非典”相关租赁纠纷时 ，普遍强调个案分析
，避免“一刀切 ”认定不可抗力或情势变更。